企業(yè)財務人員在進行項目盡職調查過程中不僅需要關注財務報表，更要密切關注除了數(shù)據之外所存在的其他財務風險點，以下是筆者根據日常工作經驗總結出七點注意事項，供大家參考：

一、會計基礎及帳務處理風險

主要表現(xiàn)為企業(yè)無專職財務人員配置、未建立規(guī)范的會計賬簿，重要會計資料缺失，大量現(xiàn)金交易及使用個人賬戶等，成長期的項目會計基礎問題會普遍比較嚴重。企業(yè)股東或者實際控制人缺乏財務規(guī)范管理意識，未能按照企業(yè)會計準則、會計基礎工作規(guī)范等相關法律法規(guī)的要求進行財務及賬務處理。

二、歷史股東歷史出資風險

實際出資人與工商登記股東不一致等，導致目標公司存在歷史出資的問題。股東出資不實、以無法評估的無形資產出資、出資資產存在權屬不清晰的問題。可能存在涉嫌非法集資，對后續(xù)企業(yè)上市存在重大的法律障礙問題。

三、融資主體及融資估值風險

實際入帳主體與合同簽署主體不一致，導致股權結構混亂歷史沿革不清晰。同一輪融資出現(xiàn)多個估值、且各估值差異較大，企業(yè)隨著所在行業(yè)融資的熱度下降而降低，導致后續(xù)融資估值難以持續(xù)。

四、收入確認風險

主要表現(xiàn)為虛假確認收入、提前或者延后確認收入（操作出虛構的客戶、簽署虛假合同、偽造資料文件）最終造成巨額的應收賬款。企業(yè)這些行為的主要意圖為完成業(yè)績對賭條款約定或滿足融資估值所需。導致進行財務盡調時無法客觀真實的反應出業(yè)務收入水平，需要后期盡調時大量的核查及推算，同時也會導致后續(xù)企業(yè)上市存在重大的財務問題。

五、資金使用風險

主要是指由于市場經濟環(huán)境變化造成經濟損失的可能性，內控制度流于形式，企業(yè)管理措施不到位，操作人員專業(yè)技術水平低，不能熟悉掌握有關技術標準，并且不嚴格落實相關行業(yè)規(guī)定和有關要求，企業(yè)再用人制度上缺乏有效的考核制約機制，只重視業(yè)務能力卻忽視政治思想素質，只重視業(yè)務培訓卻忽視思想警示教育等問題。

六、關聯(lián)方及關聯(lián)交易風險

關聯(lián)方占用資金主要表現(xiàn)為以借款等形式挪用企業(yè)現(xiàn)有資金，財務上表現(xiàn)為掛賬其他應收款。與關聯(lián)方之間的關聯(lián)交易交易，就會存在定價不公允、利益輸送等問題，從而損害公司及股東利益。對于上市公司和擬上市公司而言，要避免和規(guī)范關聯(lián)交易。

七、稅務及社保風險

稅務方面的表現(xiàn)為：企業(yè)在生產經營管理過程中，想以稅后凈利潤最大化作為最終目標，這一客觀狀況卻與稅收本身具備的強制性存在矛盾，在此中間，企業(yè)就會產生追求稅務成本最小化的動機，通過不合理避稅，導致存在偷稅、漏稅或延期納稅導致的稅收補繳和罰款、滯納金的風險。

社保方面的表現(xiàn)為：因企業(yè)自身要控制人工成本，則在員工參保方面未按員工的實際收入（上年底平均工資）進行繳費，同時也存在企業(yè)員工不愿意按實際收入來繳納社保的情況，以上可能會存在有關部門進行責令補繳社保、公積金及利息和滯納金以及存在員工起訴、仲裁的風險。

以上是財務盡職調查中常見的幾項風險點，在這里提醒相關財務人員應重點關注這些風險要素，為企業(yè)及時規(guī)避掉潛在風險。