国产精品 高清 尿 小便 嘘嘘,JAPANESEFREE高清日本乱,人人爽人人爽人人片a免费,被女同桌调教成鞋袜奴脚奴

投遞商業(yè)計(jì)劃書(shū)
熱門(mén)推薦

瑞見(jiàn)——投資人說(shuō)

2022年07月28日

瑞見(jiàn)——?jiǎng)討B(tài)

2022年07月28日

瑞見(jiàn)——瑞鵬行研

2022年07月28日

瑞見(jiàn)——瑞鵬行研

2022年07月28日

瑞見(jiàn)——?jiǎng)討B(tài)

2022年07月28日

瑞見(jiàn)——瑞鵬行研

2022年07月28日

瑞見(jiàn)——投資人說(shuō):企業(yè)股東分紅及分紅所得涉稅問(wèn)題研究

瀏覽次數(shù):250

發(fā)布時(shí)間:2022-07-28

返回列表
編者按:股份公司虧損可以分紅嗎?公司盈利是否必須為股東分紅?哪些股東的股權(quán)分紅所得可以免稅?瑞鵬資產(chǎn)財(cái)務(wù)孟靚為您解讀。


什么類(lèi)型的股東取得的企業(yè)分紅可以免稅?
情形一 :法人股東取得的分紅免征企業(yè)所得稅。
參考:
1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定,企業(yè)的下列收入為免稅收入:(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
情形二 :外籍股東免征分紅的個(gè)人所得稅。
參考:
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)):二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
情形三 掛牌公司(新三板)的股東,持股期限超過(guò)1年,免征分紅的個(gè)人所得稅。
參考:財(cái)政部、國(guó)稅總局、證監(jiān)會(huì)2019年第78號(hào)公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》規(guī)定:
一、個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限超過(guò)1年的,對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票,持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
本公告所稱(chēng)掛牌公司是指股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)公開(kāi)轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司;持股期限是指?jìng)€(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
情形四 :個(gè)人持有的上市公司股票分紅,為了鼓勵(lì)股民長(zhǎng)線投資、價(jià)值投資,出臺(tái)了差別化繳稅的政策,也就是股票持股時(shí)間超過(guò)一年,分紅免稅。
參考:
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕101號(hào))規(guī)定:

一、個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過(guò)1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以?xún)?nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

關(guān)于企業(yè)分紅的七個(gè)問(wèn)題
問(wèn)題一:年終了股東要分紅,請(qǐng)問(wèn)分紅比例必須按照出資比例來(lái)分紅嗎?
答復(fù):不一定,全體股東簽訂《股東協(xié)議》可以約定不按照出資比例分紅。
提醒:
1、全體股東一致約定不按照出資比例分紅的條款合法有效。
2、注意是全體股東約定一致,而不是經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)或二分之一以上表決權(quán)的股東通過(guò)即可。
參考:《中華人民共和國(guó)公司法》第三十四條:股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí),股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
特別提醒:
1、《公司法》規(guī)定股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利,而不是認(rèn)繳。
2、在沒(méi)有任何實(shí)繳出資的情況下,想要按照認(rèn)繳出資比例進(jìn)行分紅或不按實(shí)繳出資比例進(jìn)行分紅都需要按《公司法》34條的規(guī)定,由全體股東一致同意通過(guò)。
問(wèn)題二:公司虧損能否給股東分紅?
答復(fù):公司虧損,是沒(méi)法給股東分紅的。
參考:
《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定:
公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的,可以不再提取。
公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度虧損的,在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。
公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后,經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議,還可以從稅后利潤(rùn)中提取任意公積金。
公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn),有限責(zé)任公司依照本法第三十五條的規(guī)定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。
股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定,在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的,股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。
公司持有的本公司股份不得分配利潤(rùn)。
問(wèn)題三:公司有盈利但是不分紅是否合法?
答復(fù):公司盈利了,可以不向股東分紅,這個(gè)稅務(wù)上沒(méi)有硬性要求必須分紅。
提醒:公司連續(xù)五年盈利,卻連續(xù)五年不給股東分利潤(rùn)的情況下,股東可以請(qǐng)求公司收購(gòu)自己的股權(quán),公司會(huì)提供收購(gòu)方案然后支付給股東合理的價(jià)位,股東完成退股。
參考:《公司法》第七十四條有下列情形之一的,對(duì)股東會(huì)該項(xiàng)決議投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán):
(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤(rùn),而公司該五年連續(xù)盈利,并且符合本法規(guī)定的分配利潤(rùn)條件的;
(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的;
(三)公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn),股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起六十日內(nèi),股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的,股東可以自股東會(huì)會(huì)議決議通過(guò)之日起九十日內(nèi)向人民法院提起訴訟。
問(wèn)題四:我公司占股被投資企業(yè)10%,我能否不按照占股比例取得股息分紅?這樣分紅是否還享受免征企業(yè)所得稅?
答復(fù):
1、可以不按照出資比例分取紅利,需要全體股東約定;
2、你公司取得不按股權(quán)出資比例分紅的投資收益,可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
參考一:《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)公司法〉的決定》(主席令第十五號(hào))第三十四條規(guī)定,股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;公司新增資本時(shí),股東有權(quán)優(yōu)先按照實(shí)繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。
參考二:國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局2020 年 4 月 7 日對(duì) 12366 納稅服務(wù)平臺(tái)問(wèn)題“實(shí)務(wù)中不按股權(quán)比例分紅的情況下,取得的投資收益是否可享受企業(yè)所得稅的投資收益免稅優(yōu)惠?”答復(fù)如下,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第 63 號(hào))第二十六條規(guī)定:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:……(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;……”
二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 512 號(hào))第八十三條規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益?!?/span>
問(wèn)題五:什么是代持股?稅法上是否認(rèn)可代持股現(xiàn)象嗎?代持股東取得分紅也要繳納個(gè)稅嗎?
答復(fù):所謂代持股,其實(shí)是一種委托持股的方式。委托人委托受托人代為持有目標(biāo)公司股份的一種法律行為。代持股協(xié)議有效。
代持股歸納起來(lái)主要有以下四種形式:
一、由職工持股會(huì)或工會(huì)持股;
二、自然人“代位持股”,即少數(shù)股東通過(guò)所謂的“顯名股東”與“隱名股東”簽署“委托投資協(xié)議”,確立代持股關(guān)系;
三、“殼公司”持股,即由自然人股東先成立若干公司,再由這些公司對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)公司投資,自然人股東間接持股;
四、由信托機(jī)構(gòu)代位持股。
在稅法上,沒(méi)有名義股東與實(shí)際股東這一概念,稅法上的股東是公司工商注冊(cè)登記時(shí)所顯示的股東名冊(cè)。一旦公司工商注冊(cè)登記時(shí)所顯示的股東名冊(cè)發(fā)生變更,是需要根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)規(guī)定,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅。代持股東取得分紅也要扣繳個(gè)稅。
問(wèn)題六:我企業(yè)投資于乙公司,2020年12月份根據(jù)股東會(huì)決議,我公司應(yīng)取得利潤(rùn)分紅100萬(wàn)元,2021年6月份該筆分紅會(huì)到賬。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)所得稅上該筆投資收益何時(shí)確認(rèn)收入?納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)?
答復(fù):
2020年12月份確認(rèn)收入:
借:應(yīng)收股利 100萬(wàn)元
貸:投資收益 100萬(wàn)元
2021年6月收到:
借:銀行存款 100萬(wàn)元
貸:應(yīng)收股利 100萬(wàn)元
提醒:企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,就是被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期。
參考:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)):四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入,應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,確定收入的實(shí)現(xiàn)。
問(wèn)題七:自然人股東甲,2020年12月份根據(jù)股東會(huì)決議,應(yīng)取得利潤(rùn)分紅100萬(wàn)元,2021年6月份該筆分紅會(huì)到賬。請(qǐng)問(wèn)個(gè)人所得稅上該筆分紅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是何時(shí)?
答復(fù):支付所得時(shí)履行扣繳義務(wù),因此個(gè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每次取得分紅的日期。
參考一:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定:“個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
參考二:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定:“納稅人取得利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
參考三:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔1997〕656號(hào))也曾經(jīng)明確:扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下,收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取,在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí),即應(yīng)認(rèn)為所得的支付,應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。


瑞見(jiàn)——意見(jiàn)領(lǐng)袖

瑞見(jiàn)——意見(jiàn)領(lǐng)袖