近期，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確了2024年稅務(wù)抽查工作，將聯(lián)合公安部、最高人民法院、最高人民檢察院、中國(guó)人民銀行、海關(guān)總署、市場(chǎng)監(jiān)管總局、國(guó)家外匯管理局，打擊涉稅違法犯罪工作，統(tǒng)稅隨機(jī)抽查是稅務(wù)稽查部門(mén)采用的一種檢查方式，其核心在于“雙隨機(jī)一公開(kāi)”原則，即隨機(jī)抽取檢查對(duì)象、隨機(jī)選派

執(zhí)法檢查人員，并將抽查結(jié)果向社會(huì)公開(kāi)。所謂“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”，就是指在監(jiān)管過(guò)程中隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)派選執(zhí)法人員，抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，是國(guó)務(wù)院辦公廳于2015年8月發(fā)布的《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機(jī)抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》中要求在政府管理方式和規(guī)范市場(chǎng)執(zhí)法中全面推行“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”的監(jiān)管模式。

一、實(shí)施范圍：稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查計(jì)劃的實(shí)施范圍是以市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象名錄庫(kù)為基礎(chǔ)，結(jié)合非重點(diǎn)稽查對(duì)象、異?；閷?duì)象，擬定抽查行業(yè)、企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)，將企業(yè)登記信息、項(xiàng)目情況、申報(bào)數(shù)據(jù)及進(jìn)銷(xiāo)發(fā)票數(shù)據(jù)，進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析。通過(guò)定向或不定向抽取方式，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)分類(lèi)，重點(diǎn)對(duì)黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、制造業(yè)、醫(yī)美行業(yè)、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行隨機(jī)抽取。

由此可以看出2024年稅務(wù)抽查的公司主要包括但不限于以下類(lèi)型：

1)重點(diǎn)稅源企業(yè)：這些企業(yè)由于其稅收貢獻(xiàn)較大，因此受到稅務(wù)部門(mén)的重點(diǎn)關(guān)注。稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)其進(jìn)行深度核查，以確保其稅收申報(bào)和繳納的準(zhǔn)確性。

2)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)企業(yè)：包括黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、制造業(yè)、醫(yī)美行業(yè)、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)等，這些行業(yè)由于存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此被列入抽查范圍。

3)高利潤(rùn)企業(yè)：高利潤(rùn)企業(yè)由于其盈利能力強(qiáng)，稅務(wù)部門(mén)會(huì)關(guān)注其是否存在稅收逃避或偷稅漏稅行為。

4)知名企業(yè)：例如阿里巴巴、良品鋪?zhàn)拥戎髽I(yè)，由于其在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)中的影響力較大，其稅務(wù)合規(guī)性也受到了稅務(wù)部門(mén)的特別關(guān)注。

5)文娛行業(yè)、直播平臺(tái)、醫(yī)美平臺(tái)中介機(jī)構(gòu)、大宗貿(mào)易、再生資源、醫(yī)療醫(yī)藥、農(nóng)副產(chǎn)品加工、高收入股權(quán)轉(zhuǎn)讓等行業(yè)和公司。這些行業(yè)或公司在經(jīng)營(yíng)中需要謹(jǐn)慎處理稅務(wù)問(wèn)題，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6)空殼公司，今年開(kāi)展了“空殼公司”專(zhuān)項(xiàng)治理，對(duì)存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或其他發(fā)票的行為的空殼公司進(jìn)行重點(diǎn)打擊，包括試圖通過(guò)注冊(cè)空殼公司在稅收洼地避稅的空殼公司。

總的來(lái)說(shuō)，2024年稅務(wù)抽查的公司范圍廣泛，涵蓋了多個(gè)行業(yè)和類(lèi)型。

二、隨機(jī)抽查的比例和頻次，對(duì)市級(jí)重點(diǎn)稽查對(duì)象，采取以定向抽查為主，輔以不定向抽查的方式；對(duì)非重點(diǎn)稽查對(duì)象，采取定向和不定向相結(jié)合方式，抽查比例不超過(guò)名錄庫(kù)3%；對(duì)非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%；對(duì)列入稅務(wù)稽查異常對(duì)象名錄庫(kù)的企業(yè)，加大抽查力度，提高抽查比例和頻次，年內(nèi)不少于兩次對(duì)其進(jìn)行隨機(jī)抽查。

需要特別注意的是：3年內(nèi)已被隨機(jī)抽查的稅務(wù)稽查對(duì)象，不列入隨機(jī)抽查范圍。

三、稅務(wù)隨機(jī)抽查的內(nèi)容包括

1)稅務(wù)部門(mén)將重點(diǎn)抽查企業(yè)的納稅申報(bào)情況，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及環(huán)保稅等各類(lèi)稅種的申報(bào)情況。這是為了確保稅收征收的基石——納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，打擊偷稅漏稅等違法行為。

2)發(fā)票管理。企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票是否真實(shí)、合法，是否存在虛假發(fā)票、違規(guī)開(kāi)票等行為，都將是稅務(wù)部門(mén)檢查的重點(diǎn)。這是為了維護(hù)稅收秩序和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

3)稅務(wù)部門(mén)還將對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面盤(pán)查，核實(shí)企業(yè)的資產(chǎn)真實(shí)性和合法性。這有助于確保企業(yè)按照稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)納稅，防止通過(guò)虛報(bào)、瞞報(bào)等手段逃避稅收義務(wù)。

4)稅務(wù)部門(mén)還將對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，包括稅務(wù)登記、申報(bào)納稅、發(fā)票開(kāi)具等方面。這將有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)合規(guī)水平。

5)稅務(wù)隨機(jī)抽查還可能涉及其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況的檢查。

如果企業(yè)有以下情形被隨機(jī)抽查的概率就會(huì)加大：

一、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷(xiāo)售額不一致

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷(xiāo)售額的部分占比超過(guò)10%，即（增值稅銷(xiāo)售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷(xiāo)售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的嫌疑。

二、庫(kù)存異常

如果企業(yè)（期末存貨－當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實(shí)不符，隱瞞收入。

三、多列或少列工資

有些公司為了多抵稅或少交個(gè)稅，人為的調(diào)節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點(diǎn)。企業(yè)自查時(shí)，可以看申報(bào)的企業(yè)所得稅工資與個(gè)稅工資是否一致。

四、企業(yè)收入、期間費(fèi)用變動(dòng)異常

如果企業(yè)期間費(fèi)用變動(dòng)率與收入變動(dòng)率相差超過(guò)20%，也是稅務(wù)局關(guān)注的重點(diǎn)。

五、應(yīng)納稅額處于臨界點(diǎn)附近

一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會(huì)去隨意調(diào)整應(yīng)納稅所得額。比如實(shí)際應(yīng)納稅所得額310萬(wàn)的調(diào)整到300萬(wàn)。因此，如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額長(zhǎng)期接近臨界點(diǎn)，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務(wù)局就會(huì)懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。

六、應(yīng)收賬款/應(yīng)付賬款異常

1、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)收賬款或應(yīng)付大于銷(xiāo)售收入的80%，企業(yè)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。

2、如果企業(yè)當(dāng)年新增應(yīng)付賬款大于銷(xiāo)售收入的80%，應(yīng)付賬款過(guò)大，說(shuō)明企業(yè)很多業(yè)務(wù)購(gòu)貨不付款，不符合常理，可能存在購(gòu)買(mǎi)虛開(kāi)發(fā)票的情形。

七、預(yù)收/預(yù)付賬款異常

如果當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷(xiāo)售收入的比重超過(guò)20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷(xiāo)售收入＞20%），說(shuō)明企業(yè)收到了很多款項(xiàng)，但沒(méi)有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經(jīng)發(fā)貨，但不確認(rèn)收入的情形。預(yù)付賬款余額是負(fù)數(shù)，且金額較大可能是收到了款項(xiàng)沒(méi)有確認(rèn)收入，有隱瞞收入的可能性。

八、其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常

當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷(xiāo)售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應(yīng)收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒(méi)有歸還，可能會(huì)被稅務(wù)局，視同對(duì)股東的分紅，補(bǔ)繳20%個(gè)稅?！捌渌麘?yīng)付款”余額較大，可能會(huì)被稅務(wù)局懷疑存在隱藏收入、虛開(kāi)發(fā)票等違法行為。

九、加油費(fèi)、餐費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用異常

如公司沒(méi)有車(chē)，卻有大量的加油費(fèi)；個(gè)人消費(fèi)的餐費(fèi)、車(chē)費(fèi)等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢(xún)費(fèi)支出被濫用，造成咨詢(xún)費(fèi)金額過(guò)大，這個(gè)也已成為虛開(kāi)發(fā)票高危項(xiàng)目之一。

十、企業(yè)長(zhǎng)虧不倒

企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時(shí)還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。 一般情況下，長(zhǎng)虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤(rùn)的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過(guò)關(guān)聯(lián)交易避稅等。

十一、稅負(fù)率異常

稅負(fù)預(yù)警值是動(dòng)態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時(shí)間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

財(cái)稅監(jiān)管趨勢(shì)已經(jīng)很明朗了，雖然是雙隨機(jī)抽查企業(yè)的方式，但是政府的稽查工作方向還是十分明確，僅僅靠運(yùn)氣想逃避政府的監(jiān)管是完全不可能的。我們需要自覺(jué)反省企業(yè)財(cái)稅工作是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能經(jīng)得住考驗(yàn)。