關(guān)于設(shè)備的所得稅稅前扣除相關(guān)事項(xiàng)
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發(fā)布時(shí)間：2022-03-11
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一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳就要開始，在企業(yè)所得稅匯繳的過程當(dāng)中，要特別關(guān)注的是收入、成本、費(fèi)用以及資產(chǎn)損失等項(xiàng)目的歸集和核算，規(guī)范稅前扣除，調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目。具體關(guān)于設(shè)備、器具稅前扣除事項(xiàng)如下： 一、根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號，中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。 
企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。 二、中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)： （一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下； （二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下； （三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。 三、設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 四、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
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